近年来，山东省临沂市以全省全过程成本预算绩效管理试点为契机，积极探索、扎实推进成本预算绩效管理改革，将成本理念和方法深度融入预算编制、执行、决算全过程，加快构建“成本和效益并重”的预算绩效管理机制，有力促进了预算管理更加规范、预算安排更加科学、资源配置更加高效。临沂市连续7年被评为全省财政预算管理工作先进市，连续2年排名全省第一位。

坚持目标引领，精准聚力绘就改革“路线图”

以机制为牵引，健全管理体系。临沂市财政局不断强化绩效理念和成本意识，加强顶层设计和制度创新，先后制定出台全成本预算绩效管理暂行办法、成本预算绩效管理试点工作方案、项目支出成本效益分析操作指南、成本预算绩效管理工作实施方案等制度文件，明确改革总体目标、基本原则、实施路径和推进措施，逐步建立起“分工明确、权责清晰、运行高效、务实管用”的成本预算绩效管理体系，为改革工作有序开展提供了制度支撑。

以精准为导向，选准分析项目。临沂市财政局在将所有财政资金纳入成本预算绩效管理的基础上，重点聚焦党委政府高度重视、政策性强、资金规模大、社会关注度高、密切联系民生、可复制可推广的领域，重点抓好运转类、基建类、专项资金类和业务经费类项目成本管理。2023年全市共选取了编外用工、市政维修、公交运营补贴、农村公路养护等重点领域25个项目开展成本效益分析。

以考核为抓手，凝聚各方合力。临沂市财政局在市本级和各县区全面实施成本预算绩效管理改革，市县一体推进、成果共建共享，并将改革实施情况纳入市直部门单位服务高质量发展考核以及市对县区考核体系，确保改革同步推进，取得实效。临沂市成本预算绩效管理经验做法先后被大众日报、中国日报网等媒体刊发报道，引起了社会各界的广泛关注。

坚持闭环推进，协同用力画好改革“同心圆”

预算编制核定成本，源头降本节支增效。临沂市财政局优化预算编制流程，将成本核定、指标设定与预算编制协同推进、一体实施。预算单位优先选择体现本部门职责特点、支出数据可获取、内容可量化的延续性项目或新增项目开展成本效益分析，并在预算编制时，根据成本效益分析情况以及项目设立依据、事业发展需求、财政支出标准等，逐项细化预算成本构成。财政部门对预算单位提报的预算项目进行总体审核，研究提出成本核定的具体意见，按程序确定预算安排金额。2022—2023年，通过对44个项目进行成本效益分析，核定44项成本定额标准，根据定额标准核减相关项目预算安排1.6亿元。

预算执行控制成本，及时预警纠偏止损。临沂市财政局落实监控预算单位主体责任，对偏离成本绩效目标的行为及时予以预警纠偏，发现问题及时督促整改，确保项目实施严格控制在成本范围内。财政部门将成本控制纳入绩效重点监控范围，对发现成本管控不到位、资金支出超范围以及支出进度异常的，及时采取预警管控措施，促进成本支出与绩效目标相匹配；对项目实施条件发生变化、支出进度明显偏慢、资金结余较多的项目，结合成本管控及时调整预算，统筹资金用于其他重点支出。

预算完成考评成本，强化结果综合应用。预算执行结束后，临沂市财政局将成本支出和控制情况纳入项目绩效评价范围，充分应用于预算编制、政策完善、支出标准建设等方面。预算单位在开展绩效自评和部门评价时，全面分析评价成本控制情况，重点关注超范围、超标准支出等成本管理方面存在的问题，并采取相应措施优化以后年度预算编制。财政部门将项目成本控制和预算执行情况作为重点绩效评价的重要内容，查找成本管理中存在的问题，提出节约成本、提高资金使用效益的意见建议，不断提高预算管理的规范化、精细化和科学化水平。

坚持问题导向，靶向发力释放改革“新动能”

“制度建设＋约束激励”，解决了“成本理念不深不牢”的问题。临沂市财政局有效化解了财政部门“热”、预算单位“冷”、县区跟进“慢”的难题，形成了纵向联动、横向协同、市县一体、齐头并进的生动局面。随着改革的纵深推进，各县区、各部门对成本预算绩效管理的认识更加充分，积极完善成本控制制度，推进改革任务落实。比如，沂水县根据路灯费用项目成本效益分析结果，制定了路灯巡查制度、路灯管理制度和耗材管理制度，全面加强成本控制，提高财政资金使用效益。

“指标升级＋健全标准”，解决了“绩效指标虚化弱化”的问题。临沂市财政局按照成本、质量与效益相匹配的原则，强化成本控制和支出标准化建设，参照成本效益分析报告和有关法定标准、固定标准等依据，将成本指标升级为一级指标，并细分为经济成本、社会成本、生态环境成本三个子指标，逐步做实成本绩效指标，为建立全链条成本绩效管理体系提供基础保障。同时，为把成本指标填报落到实处，提高成本指标填报质量，结合市级预算支出标准体系，在建设市级预算绩效指标库时，增加“预算支出标准”信息项，项目（政策）支出的成本指标与已确定的支出标准相对应，共收录支出标准411个，作为事中成本控制、事后绩效评价的重要依据。

“成本核定＋结果应用”，解决了“成本控制不严不实”的问题。临沂市财政局通过成本效益分析，打破基数依赖和支出固化格局，重新核定项目支出成本，科学测算财政资金投入规模，拧干项目成本“水分”，寻找成本和效益的最优解，破解了干事不计成本、盲目铺摊子提标准等难题。比如，市级对园林绿化管理养护项目开展成本效益分析，将成本细化为绿化养护、行道树养护、环卫保洁、市政设施、景区看护、时令花卉等11个子项目，通过科学合理测算成本标准，剔除无效、低效支出，压减预算安排2408万元。